PAGOS LABORALES A TRABAJADORES EN MISIÓN NO HACEN PARTE DE BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

El Consejo de Estado afirmó que los ingresos gravables para las empresas de intermediación comercial son los que reciben para sí, puesto que en su calidad de intermediarias reciben también ingresos para terceros, de conformidad con el parágrafo 2º del artículo 33 de la Ley 14 de 1983.

A la anterior precisión llegó la Sección Cuarta, luego de concluir que una empresa de servicios temporales, por los bimestres 2° a 6° del 2007, no debía incluir en la base gravable del impuesto de industria y comercio los valores que por concepto de salarios, prestaciones sociales y demás pagos laborales canceló a los trabajadores en misión, toda vez que no constituyen ingresos para beneficio propio, sino ingresos de terceros.

DECLARACIÓN DE RETENCIONES ES INEFICAZ SIN EL PAGO

Las retenciones realizadas y dejadas de pagar son una obligación de carácter sustancial, porque se refieren a dinero por concepto de retenciones practicadas por el agente de retención a los contribuyentes, razón por la que la declaración de retenciones sin pago se torna ineficaz, indicó la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Así, la obligación de pago es sustancial y la de declarar es formal. Por lo tanto, la obligación de pagar tanto las retenciones practicadas como los intereses y sanciones tiene su fundamento legal en las normas que establecen la retención (artículos 365 y siguientes del Estatuto Tributario), deberes del agente de retención (artículos 375 y 376), intereses (artículos 377 y 634), sanciones por extemporaneidad (artículo 641) y por no declarar (artículo 643), entre otras.

ASÍ OPERA EL SILENCIO ADMINISTRATIVO POSITIVO FRENTE AL RECURSO DE RECONSIDERACIÓN

Al resolver un recurso de reconsideración, para que este sea eficaz y tenga la vocación de interrumpir el término que corre a favor del contribuyente para que se pueda configurar el silencio administrativo positivo, es necesario que esta providencia sea notificada, en estricto cumplimiento de las reglas de notificación especialmente previstas en materia tributaria; de lo contrario, la administración pierde competencia para pronunciarse. Así lo precisó recientemente la Sección Cuarta del Consejo de Estado.

¿EN QUÉ CONSISTIRÍA EL ‘MONOTRIBUTO’ PARA PEQUEÑOS COMERCIANTES?

Ante la inminente reforma tributaria, que será presentada el próximo martes al Congreso, el ministro de Hacienda, Mauricio Cárdenas ha entregado algunas novedades que traerá la iniciativa.

Una de las que más ha generado preocupación entre los pequeños comerciantes es la creación del “monotributo”. Ámbito Jurídico le presenta a grandes rasgos las principales características de este tributo:

¿En qué consiste?

El “monotributo” es una alternativa para simplificar el pago de impuestos que hoy ya se pagan y que formalizaría a los pequeños comerciantes con locales de menos de 50 m², con una tarifa reducida y de fácil cumplimiento, precisó el Ministro de Hacienda.

IMPUESTO DE RENTA Y CREE DESAPARECÍAN

Se eliminaría el impuesto de renta y el CREE para las personas jurídicas, nacería el impuesto sobre las utilidades empresariales – Reforma Estructural.

Tema: Reforma Estructural.

1. ¿Cuáles son las propuestas en renta y CREE para las personas jurídicas?

Suprimir el actual impuesto de renta.

Eliminar el CREE.

Crear un único impuesto sobre las utilidades empresariales.

La base gravable estaría en sintonía con las utilidades contables derivadas de las NIIF.

Limitar los pagos que no tienen relación de causalidad con la generación de utilidades.

Proscribir las figuras utilizadas con fines de elusión tributaria.

LISTO DECRETO ÚNICO TRIBUTARIO

En los primeros meses del 2015, el Gobierno expidió un paquete de decretos únicos reglamentarios (DUR), 21 en total (15 ministerios y 6 departamentos administrativos), eliminando casi 10 mil normas dispersas que estaban vigentes.

Posteriormente se han expedido otros DUR, como el del sector Salud y Protección Social, pero acaba de salir uno muy esperado, el Decreto 1625, único en materia tributaria.

La nueva norma del Ministerio de Hacienda aclara que los decretos que establecen plazos para declarar y pagar los tributos en cada año y los expedidos para el cumplimiento de obligaciones tributarias no se incorporaron, en razón al cumplimiento de tales plazos, y porque serán las normas vigentes para el ejercicio de las facultades de control de la Dian.

NORMALIZACIÓN TRIBUTARIA NO LIMITA FACULTADES DE FISCALIZACIÓN DE LA DIAN

El hecho de normalizar activos omitidos o pasivos inexistentes no implica que la administración tributaria pierda sus facultades de revisión respecto de las declaraciones tributarias tanto del fideicomitente como de los beneficiarios, pues siempre que no opere el término de firmeza esta podrá, de acuerdo a sus facultades, adelantar las verificaciones que considere pertinentes, sin perjuicio de lo estipulado en el artículo 39 de la Ley 1739 del 2014 (reforma tributaria), sobre no procedencia de comparación patrimonial ni a renta líquida gravable por concepto de declaración de activos omitidos, precisó la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian). 

CORRESPONDE A LA ADMINISTRACIÓN DE LA COPROPIEDAD APLICAR O NO DESCUENTOS POR PRONTO PAGO SOBRE CUOTAS VENCIDAS

El procedimiento para la aplicación de pagos y los descuentos por pronto pago cuando un copropietario tiene cuotas vencidas le corresponde definirlo a la administración de la copropiedad o al organismo que sea competente para esos fines, según lo indicado en el reglamento de la misma.

En todo caso, indicó el Consejo Técnico de la Contaduría Pública (CTCP), se entendería que los descuentos por pronto pago aplican para los copropietarios que no presentan mora en sus cuotas y los pagos recibidos por saldos vencidos son aplicados de acuerdo con lo establecido en las normas legales.

CONTADOR DE LA COPROPIEDAD PUEDE POSTULARSE PARA SER SU ADMINISTRADOR

En concepto del Consejo Técnico de la Contaduría Pública (CTCP), no existe impedimento expreso que prohíba a un contador de una propiedad horizontal aspirar al cargo de administrador.

Situación diferente se presenta si el contador acepta el cargo o funciones de auditor externo o revisor fiscal de la entidad donde fue empleado antes de seis meses de haber dejado el cargo, pues el artículo 51 de la Ley 43 de 1990 sí lo prohíbe expresamente, puntualiza la entidad.

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TRIBUTARIO | DSA S.A.S. - Revisoría y Auditoría Fiscal - Cartagena, Colombia

PAGOS LABORALES A TRABAJADORES EN MISIÓN NO HACEN PARTE DE BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

El Consejo de Estado afirmó que los ingresos gravables para las empresas de intermediación comercial son los que reciben para sí, puesto que en su calidad de intermediarias reciben también ingresos para terceros, de conformidad con el parágrafo 2º del artículo 33 de la Ley 14 de 1983.

A la anterior precisión llegó la Sección Cuarta, luego de concluir que una empresa de servicios temporales, por los bimestres 2° a 6° del 2007, no debía incluir en la base gravable del impuesto de industria y comercio los valores que por concepto de salarios, prestaciones sociales y demás pagos laborales canceló a los trabajadores en misión, toda vez que no constituyen ingresos para beneficio propio, sino ingresos de terceros.

DECLARACIÓN DE RETENCIONES ES INEFICAZ SIN EL PAGO

Las retenciones realizadas y dejadas de pagar son una obligación de carácter sustancial, porque se refieren a dinero por concepto de retenciones practicadas por el agente de retención a los contribuyentes, razón por la que la declaración de retenciones sin pago se torna ineficaz, indicó la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Así, la obligación de pago es sustancial y la de declarar es formal. Por lo tanto, la obligación de pagar tanto las retenciones practicadas como los intereses y sanciones tiene su fundamento legal en las normas que establecen la retención (artículos 365 y siguientes del Estatuto Tributario), deberes del agente de retención (artículos 375 y 376), intereses (artículos 377 y 634), sanciones por extemporaneidad (artículo 641) y por no declarar (artículo 643), entre otras.

ASÍ OPERA EL SILENCIO ADMINISTRATIVO POSITIVO FRENTE AL RECURSO DE RECONSIDERACIÓN

Al resolver un recurso de reconsideración, para que este sea eficaz y tenga la vocación de interrumpir el término que corre a favor del contribuyente para que se pueda configurar el silencio administrativo positivo, es necesario que esta providencia sea notificada, en estricto cumplimiento de las reglas de notificación especialmente previstas en materia tributaria; de lo contrario, la administración pierde competencia para pronunciarse. Así lo precisó recientemente la Sección Cuarta del Consejo de Estado.

¿EN QUÉ CONSISTIRÍA EL ‘MONOTRIBUTO’ PARA PEQUEÑOS COMERCIANTES?

Ante la inminente reforma tributaria, que será presentada el próximo martes al Congreso, el ministro de Hacienda, Mauricio Cárdenas ha entregado algunas novedades que traerá la iniciativa.

Una de las que más ha generado preocupación entre los pequeños comerciantes es la creación del “monotributo”. Ámbito Jurídico le presenta a grandes rasgos las principales características de este tributo:

¿En qué consiste?

El “monotributo” es una alternativa para simplificar el pago de impuestos que hoy ya se pagan y que formalizaría a los pequeños comerciantes con locales de menos de 50 m², con una tarifa reducida y de fácil cumplimiento, precisó el Ministro de Hacienda.

IMPUESTO DE RENTA Y CREE DESAPARECÍAN

Se eliminaría el impuesto de renta y el CREE para las personas jurídicas, nacería el impuesto sobre las utilidades empresariales – Reforma Estructural.

Tema: Reforma Estructural.

1. ¿Cuáles son las propuestas en renta y CREE para las personas jurídicas?

Suprimir el actual impuesto de renta.

Eliminar el CREE.

Crear un único impuesto sobre las utilidades empresariales.

La base gravable estaría en sintonía con las utilidades contables derivadas de las NIIF.

Limitar los pagos que no tienen relación de causalidad con la generación de utilidades.

Proscribir las figuras utilizadas con fines de elusión tributaria.

LISTO DECRETO ÚNICO TRIBUTARIO

En los primeros meses del 2015, el Gobierno expidió un paquete de decretos únicos reglamentarios (DUR), 21 en total (15 ministerios y 6 departamentos administrativos), eliminando casi 10 mil normas dispersas que estaban vigentes.

Posteriormente se han expedido otros DUR, como el del sector Salud y Protección Social, pero acaba de salir uno muy esperado, el Decreto 1625, único en materia tributaria.

La nueva norma del Ministerio de Hacienda aclara que los decretos que establecen plazos para declarar y pagar los tributos en cada año y los expedidos para el cumplimiento de obligaciones tributarias no se incorporaron, en razón al cumplimiento de tales plazos, y porque serán las normas vigentes para el ejercicio de las facultades de control de la Dian.

NORMALIZACIÓN TRIBUTARIA NO LIMITA FACULTADES DE FISCALIZACIÓN DE LA DIAN

El hecho de normalizar activos omitidos o pasivos inexistentes no implica que la administración tributaria pierda sus facultades de revisión respecto de las declaraciones tributarias tanto del fideicomitente como de los beneficiarios, pues siempre que no opere el término de firmeza esta podrá, de acuerdo a sus facultades, adelantar las verificaciones que considere pertinentes, sin perjuicio de lo estipulado en el artículo 39 de la Ley 1739 del 2014 (reforma tributaria), sobre no procedencia de comparación patrimonial ni a renta líquida gravable por concepto de declaración de activos omitidos, precisó la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian). 

CORRESPONDE A LA ADMINISTRACIÓN DE LA COPROPIEDAD APLICAR O NO DESCUENTOS POR PRONTO PAGO SOBRE CUOTAS VENCIDAS

El procedimiento para la aplicación de pagos y los descuentos por pronto pago cuando un copropietario tiene cuotas vencidas le corresponde definirlo a la administración de la copropiedad o al organismo que sea competente para esos fines, según lo indicado en el reglamento de la misma.

En todo caso, indicó el Consejo Técnico de la Contaduría Pública (CTCP), se entendería que los descuentos por pronto pago aplican para los copropietarios que no presentan mora en sus cuotas y los pagos recibidos por saldos vencidos son aplicados de acuerdo con lo establecido en las normas legales.

CONTADOR DE LA COPROPIEDAD PUEDE POSTULARSE PARA SER SU ADMINISTRADOR

En concepto del Consejo Técnico de la Contaduría Pública (CTCP), no existe impedimento expreso que prohíba a un contador de una propiedad horizontal aspirar al cargo de administrador.

Situación diferente se presenta si el contador acepta el cargo o funciones de auditor externo o revisor fiscal de la entidad donde fue empleado antes de seis meses de haber dejado el cargo, pues el artículo 51 de la Ley 43 de 1990 sí lo prohíbe expresamente, puntualiza la entidad.

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