REFORMA TRIBUTARIA: VENTAJAS A LA HORA DE PRESENTAR DECLARACIONES DE RETENCIÓN INEFICACES

Los agentes retenedores con declaraciones ineficaces podrán presentarlas de nuevo sin liquidar y pagar sanción e intereses. Según el artículo 580-1 del ET, desde enero de 2017 cualquier nueva declaración de retención en la fuente se considerará como debidamente presentada si cumple tres condiciones.

El artículo 272 de la Ley 1819 de diciembre 29 de 2016 establece un beneficio tributario para los contribuyentes que hayan presentado declaraciones de retención en la fuente consideradas como ineficaces hasta el 30 de noviembre de 2016, el cual les permite ponerse al día antes de abril 29 de 2017.

Declaraciones de retención ineficaces

REPRESENTANTE LEGAL DE HIJOS MENORES DEBE CUMPLIR DEBERES FORMALES PARA PRESENTAR DECLARACIONES TRIBUTARIAS

Los representantes legales de hijos menores deberán cumplir deberes formales de los terceros, si estos no lo deben hacer de forma electrónica, la obligación deberá realizarse de tal manera que se suscriban y presenten en los lugares y dentro de los plazos que señale el Gobierno.

El representante legal de hijos menores, tutores y curadores, al momento de presentar las declaraciones tributarias de sus representados, están cumpliendo deberes formales de esos terceros, quienes al estar señalados por la administración tributaria como obligados a presentar en forma virtual las declaraciones y pagos de los tributos deberán realizarlo de esta manera, precisó la DIAN.

DECLARACIONES DE RETENCIÓN Y DE IVA INEFICACES PODRÁN PRESENTARSE DE NUEVO SIN SANCIONES

El artículo 272 de la Ley 1819 de diciembre 29 de 2016 concede una tercera oportunidad para que los agentes de retención con declaraciones ineficaces puedan volver a presentarlas antes de abril 29 de 2017 sin liquidar sanciones ni intereses. El artículo 273 de la misma ley también otorga dicha posibilidad a las declaraciones de IVA que se consideren ineficaces por haberse presentado con una periodicidad equivocada.

A través de los artículos 272 y 273 de la Ley 1819 de diciembre 29 de 2016 se establecieron dos beneficios tributarios para ser aprovechados, antes de abril 29 de 2017, por aquellos contribuyentes que hayan presentado declaraciones de retención en la fuente o de IVA consideradas como ineficaces (inválidas tributariamente) hasta el 30 de noviembre de 2016.

Caso de las declaraciones de retención ineficaces

IMPUESTO NACIONAL AL CARBONO: LA APUESTA DE LA REFORMA TRIBUTARIA PARA PROTEGER EL MEDIO AMBIENTE

El Ministerio de Ambiente espera recaudar $1,3 billones a través del paquete de tributos verdes aprobados por la reforma tributaria. El impuesto nacional al carbono y un tributo al consumo de bolsas plásticas son los principales esfuerzos encaminados a reducir las emisiones de gases.

Con el propósito de proteger el medio ambiente, el artículo 221 de la Ley 1819 de 2016 creó un impuesto a las emisiones de carbono de todos los combustibles fósiles. Estos recursos se destinarán al fondo Colombia Sostenible, que vela por el manejo de la erosión costera, la conservación de fuentes hídricas y la protección de ecosistemas, entre otros.

ESTOS SON LOS TOPES PARA DECLARAR RENTA EN EL 2017

Uno de los aspectos definidos en el decreto que contiene el calendario tributario nacional del 2017 se refiere los valores tope de patrimonio bruto, ingresos, compras con tarjeta, consumos en general y valor acumulado de las consignaciones bancarias a partir de los cuales las personas naturales están obligadas a declarar renta y las que no, dentro de las que se incluyen los empleados, trabajadores por cuenta propia y las personas naturales.

SANCIONES POR EXTEMPORANEIDAD Y POR NO DECLARAR SUFRIERON MODIFICACIONES CON LA REFORMA TRIBUTARIA

La reforma tributaria estructural (Ley 1819 de 2016) modificó los artículos 641, 643 y 645 del ET, relacionados con la sanción por extemporaneidad y por no declarar, para señalar de manera explícita nuevas situaciones en que estas deben ser aplicadas.

Los artículos 283, 284 y 286 de la Ley 1819 de 2016 modificaron varios artículos del Estatuto Tributario que reglamentan las sanciones aplicables a los contribuyentes por extemporaneidad y por no declarar. Así pues, con dichos cambios se regularon las sanciones aplicables sobre declaraciones antes no contempladas, a las que habrá lugar ante el incumplimiento de las nuevas obligaciones que trajo la reforma tributaria o cambios a las sanciones vigentes antes de la promulgación de la ley mencionada.

RUT A ARRENDADORES Y A QUIENES PRESTEN SERVICIOS DE RESTAURANTE DEBERÁ EXIGIRSE A PARTIR DE 2017

La Ley 1819 de 2016 modificó el artículo 177-2 del ET a fin de establecer que, a partir de 2017, también debe exigirse el RUT al arrendador que dice pertenecer al régimen simplificado del IVA, para deducir los costos y gastos por concepto de arrendamientos gravados con IVA. Hasta 2016, dicha exigencia no se realizaba a los agricultores, ganaderos y arrendadores. Además, los requisitos establecidos en el artículo 177-2 del ET también deberán considerarse cuando se pretenda deducir costos o gastos por operaciones con personas naturales que presten servicios de restaurantes y afirmen pertenecer al régimen simplificado del INC.

RELACIÓN DE CAUSALIDAD Y NECESIDAD ES PARTE DE PRESUPUESTOS PARA ACEPTACIÓN DE COSTOS Y GASTOS

La relación de causalidad y necesidad es parte de los presupuestos generales para la aceptación de costos y gastos, así lo precisó recientemente la Sección Cuarta del Consejo de Estado, al resolver un recurso de apelación.

El alto tribunal administrativo precisa que la relación causal debe darse entre el gasto y la actividad generadora de renta, o mejor, con la productividad de la empresa.

De igual forma, advirtió que esa conexidad se mide por la injerencia (nexo) que tiene el gasto en dicha actividad y, por ende, en la productividad de la empresa (efecto).

También explicó la providencia que el gasto es necesario cuando es el normal para producir o facilitar la obtención de la renta bruta, y el acostumbrado en la respectiva actividad productora de renta (C.P. Jorge Octavio Ramírez).

EQUIVOCACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA (I): SISTEMA DE CEDULACIÓN PARA LA RENTA DE PERSONAS NATURALES

Las normas introducidas por la Ley 1819 de diciembre 29 de 2016 para establecer el nuevo sistema cedular con que se liquidará, a partir del año gravable 2017, el impuesto de renta de las personas naturales y sucesiones ilíquidas residentes contienen varios vacíos y equivocaciones importantes, algunas de las cuales solo podrán ser corregidas mediante una nueva ley.

TARIFAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA FUERON MODIFICADAS POR LA REFORMA TRIBUTARIA

La reforma tributaria (Ley 1819 de 2016) modificó la tarifa general del impuesto sobre la renta para personas jurídicas, estableció una tarifa del 9% para ciertos tipos de empresas y, además, cambió la tarifa del impuesto dirigido a los usuarios de zonas francas.

Entre los aspectos modificados por la reforma tributaria se encuentran las tarifas del impuesto sobre la renta para las personas jurídicas. En este sentido, sería necesario tener en cuenta el año gravable, el tipo de renta y de empresa para determinar qué clase de tarifa deberá ser aplicada.

Tarifa general del impuesto sobre la renta para las personas jurídicas

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TRIBUTARIO | DSA S.A.S. - Revisoría y Auditoría Fiscal - Cartagena, Colombia

REFORMA TRIBUTARIA: VENTAJAS A LA HORA DE PRESENTAR DECLARACIONES DE RETENCIÓN INEFICACES

Los agentes retenedores con declaraciones ineficaces podrán presentarlas de nuevo sin liquidar y pagar sanción e intereses. Según el artículo 580-1 del ET, desde enero de 2017 cualquier nueva declaración de retención en la fuente se considerará como debidamente presentada si cumple tres condiciones.

El artículo 272 de la Ley 1819 de diciembre 29 de 2016 establece un beneficio tributario para los contribuyentes que hayan presentado declaraciones de retención en la fuente consideradas como ineficaces hasta el 30 de noviembre de 2016, el cual les permite ponerse al día antes de abril 29 de 2017.

Declaraciones de retención ineficaces

REPRESENTANTE LEGAL DE HIJOS MENORES DEBE CUMPLIR DEBERES FORMALES PARA PRESENTAR DECLARACIONES TRIBUTARIAS

Los representantes legales de hijos menores deberán cumplir deberes formales de los terceros, si estos no lo deben hacer de forma electrónica, la obligación deberá realizarse de tal manera que se suscriban y presenten en los lugares y dentro de los plazos que señale el Gobierno.

El representante legal de hijos menores, tutores y curadores, al momento de presentar las declaraciones tributarias de sus representados, están cumpliendo deberes formales de esos terceros, quienes al estar señalados por la administración tributaria como obligados a presentar en forma virtual las declaraciones y pagos de los tributos deberán realizarlo de esta manera, precisó la DIAN.

DECLARACIONES DE RETENCIÓN Y DE IVA INEFICACES PODRÁN PRESENTARSE DE NUEVO SIN SANCIONES

El artículo 272 de la Ley 1819 de diciembre 29 de 2016 concede una tercera oportunidad para que los agentes de retención con declaraciones ineficaces puedan volver a presentarlas antes de abril 29 de 2017 sin liquidar sanciones ni intereses. El artículo 273 de la misma ley también otorga dicha posibilidad a las declaraciones de IVA que se consideren ineficaces por haberse presentado con una periodicidad equivocada.

A través de los artículos 272 y 273 de la Ley 1819 de diciembre 29 de 2016 se establecieron dos beneficios tributarios para ser aprovechados, antes de abril 29 de 2017, por aquellos contribuyentes que hayan presentado declaraciones de retención en la fuente o de IVA consideradas como ineficaces (inválidas tributariamente) hasta el 30 de noviembre de 2016.

Caso de las declaraciones de retención ineficaces

IMPUESTO NACIONAL AL CARBONO: LA APUESTA DE LA REFORMA TRIBUTARIA PARA PROTEGER EL MEDIO AMBIENTE

El Ministerio de Ambiente espera recaudar $1,3 billones a través del paquete de tributos verdes aprobados por la reforma tributaria. El impuesto nacional al carbono y un tributo al consumo de bolsas plásticas son los principales esfuerzos encaminados a reducir las emisiones de gases.

Con el propósito de proteger el medio ambiente, el artículo 221 de la Ley 1819 de 2016 creó un impuesto a las emisiones de carbono de todos los combustibles fósiles. Estos recursos se destinarán al fondo Colombia Sostenible, que vela por el manejo de la erosión costera, la conservación de fuentes hídricas y la protección de ecosistemas, entre otros.

ESTOS SON LOS TOPES PARA DECLARAR RENTA EN EL 2017

Uno de los aspectos definidos en el decreto que contiene el calendario tributario nacional del 2017 se refiere los valores tope de patrimonio bruto, ingresos, compras con tarjeta, consumos en general y valor acumulado de las consignaciones bancarias a partir de los cuales las personas naturales están obligadas a declarar renta y las que no, dentro de las que se incluyen los empleados, trabajadores por cuenta propia y las personas naturales.

SANCIONES POR EXTEMPORANEIDAD Y POR NO DECLARAR SUFRIERON MODIFICACIONES CON LA REFORMA TRIBUTARIA

La reforma tributaria estructural (Ley 1819 de 2016) modificó los artículos 641, 643 y 645 del ET, relacionados con la sanción por extemporaneidad y por no declarar, para señalar de manera explícita nuevas situaciones en que estas deben ser aplicadas.

Los artículos 283, 284 y 286 de la Ley 1819 de 2016 modificaron varios artículos del Estatuto Tributario que reglamentan las sanciones aplicables a los contribuyentes por extemporaneidad y por no declarar. Así pues, con dichos cambios se regularon las sanciones aplicables sobre declaraciones antes no contempladas, a las que habrá lugar ante el incumplimiento de las nuevas obligaciones que trajo la reforma tributaria o cambios a las sanciones vigentes antes de la promulgación de la ley mencionada.

RUT A ARRENDADORES Y A QUIENES PRESTEN SERVICIOS DE RESTAURANTE DEBERÁ EXIGIRSE A PARTIR DE 2017

La Ley 1819 de 2016 modificó el artículo 177-2 del ET a fin de establecer que, a partir de 2017, también debe exigirse el RUT al arrendador que dice pertenecer al régimen simplificado del IVA, para deducir los costos y gastos por concepto de arrendamientos gravados con IVA. Hasta 2016, dicha exigencia no se realizaba a los agricultores, ganaderos y arrendadores. Además, los requisitos establecidos en el artículo 177-2 del ET también deberán considerarse cuando se pretenda deducir costos o gastos por operaciones con personas naturales que presten servicios de restaurantes y afirmen pertenecer al régimen simplificado del INC.

RELACIÓN DE CAUSALIDAD Y NECESIDAD ES PARTE DE PRESUPUESTOS PARA ACEPTACIÓN DE COSTOS Y GASTOS

La relación de causalidad y necesidad es parte de los presupuestos generales para la aceptación de costos y gastos, así lo precisó recientemente la Sección Cuarta del Consejo de Estado, al resolver un recurso de apelación.

El alto tribunal administrativo precisa que la relación causal debe darse entre el gasto y la actividad generadora de renta, o mejor, con la productividad de la empresa.

De igual forma, advirtió que esa conexidad se mide por la injerencia (nexo) que tiene el gasto en dicha actividad y, por ende, en la productividad de la empresa (efecto).

También explicó la providencia que el gasto es necesario cuando es el normal para producir o facilitar la obtención de la renta bruta, y el acostumbrado en la respectiva actividad productora de renta (C.P. Jorge Octavio Ramírez).

EQUIVOCACIONES DE LA REFORMA TRIBUTARIA (I): SISTEMA DE CEDULACIÓN PARA LA RENTA DE PERSONAS NATURALES

Las normas introducidas por la Ley 1819 de diciembre 29 de 2016 para establecer el nuevo sistema cedular con que se liquidará, a partir del año gravable 2017, el impuesto de renta de las personas naturales y sucesiones ilíquidas residentes contienen varios vacíos y equivocaciones importantes, algunas de las cuales solo podrán ser corregidas mediante una nueva ley.

TARIFAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA FUERON MODIFICADAS POR LA REFORMA TRIBUTARIA

La reforma tributaria (Ley 1819 de 2016) modificó la tarifa general del impuesto sobre la renta para personas jurídicas, estableció una tarifa del 9% para ciertos tipos de empresas y, además, cambió la tarifa del impuesto dirigido a los usuarios de zonas francas.

Entre los aspectos modificados por la reforma tributaria se encuentran las tarifas del impuesto sobre la renta para las personas jurídicas. En este sentido, sería necesario tener en cuenta el año gravable, el tipo de renta y de empresa para determinar qué clase de tarifa deberá ser aplicada.

Tarifa general del impuesto sobre la renta para las personas jurídicas

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