¿IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO POR VENTA DE PRODUCTOS PRIMARIOS PUEDE SER COBRADO POR LOS MUNICIPIOS?

Al decidir un recurso de apelación, la Sección Cuarta del Consejo de Estado recordó que los municipios tienen prohibido gravar con el impuesto de industria y comercio la producción primaria (agrícola, ganadera y avícola) sin ningún tipo de transformación, así como la venta que hace parte de esa fase.

Ello de conformidad con el literal a) del numeral 2° del artículo 39 de la Ley 14 de 1983, que establece específicamente que los departamentos y municipios tiene como prohibición:

(a)  “La de imponer gravámenes de ninguna clase o denominación a la producción primaria, agrícola, ganadera y avícola, sin que se incluyan en esta prohibición las fabricas de productos alimenticios o toda industria donde haya un proceso de transformación por elemental que ésta sea”

CONOZCA LA NUEVA TARIFA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA ENCUESTAS Y ESTUDIOS DE MERCADO

La tarifa de retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta sobre los pagos o abonos en cuenta por actividades de estudios de mercado y la realización de encuestas de opinión pública que se efectúen a las personas jurídicas, las sociedades de hecho y las demás entidades será del 4 %.

Así lo estableció el Ministerio de Hacienda al adicionar el parágrafo 2° al artículo 1.2.4.3.1. del Libro 1, Título 4, Parte 2, Capítulo 3 del Decreto 1625 del 2016, único reglamentario en materia Tributaria.

Razones

De acuerdo con el decreto, un análisis realizado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales concluyó que esta actividad económica presenta, en los últimos años, saldos a favor superiores a $ 20.000 millones.

DIAN ADICIONA NUEVOS CÓDIGOS DE IMPORTACIÓN

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian) adicionó, a través de la Resolución 0010 del 2017, los nuevos códigos de importación ordinaria y con franquicia, de acuerdo con lo estipulado en la reciente reforma tributaria (L. 1819/16), de la siguiente forma:

Importación ordinaria

C1

C2

C3

C4

C5

OBS

DIAN MODIFICA LISTADO DE PROHIBICIONES AL INGRESO DE MERCANCÍAS

En el 2014, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), en armonía con la normativa aduanera emitida por Venezuela, determinó levantar la prohibición de importación para el ingreso de chatarra ferrosa y no ferrosa por las jurisdicciones de las direcciones seccionales de Arauca, Cúcuta, Maicao, Riohacha y Puerto Carreño.

No obstante, la Dian acaba de publicar una resolución en la que establece que, para el control efectivo de estas mercancías, se hará obligatoria la presentación de los siguientes documentos: declaración de importación y copia de la declaración de exportación o el documento que acredite la exportación ante la autoridad aduanera de Venezuela, con lo cual se demostrará la salida legal del país.

INFORMACIÓN EXÓGENA TRIBUTARIA 2016 Y LAS NOVEDADES EN SANCIONES A PARTIR DE LA REFORMA TRIBUTARIA

El nuevo texto del artículo 651 del ET se encarga de regular las sanciones que la DIAN impondrá cuando no se entregue información tributaria, se entregue de forma extemporánea o se presente con errores. A continuación describimos los principales cambios.

A través del artículo 289 de la Ley 1819 de diciembre 29 de 2016 se modificó el texto del artículo 651 del ET, el cual regula el tipo de sanciones que la DIAN puede imponer cuando no se entreguen, se entreguen extemporáneamente o se entreguen con errores los reportes de información exógena.

Cambios en sanciones

DIAN ALERTA SOBRE CORREOS FRAUDULENTOS A NOMBRE DE LA ENTIDAD

La DIAN alertó a los contribuyentes sobre falsos correos emitidos por personas inescrupulosas a nombre de la entidad en los que supuestamente se notifica a los ciudadanos sobre presuntas investigaciones por evasión de impuesto sobre las ventas (IVA) y retefuente.

En la falsa comunicación se invita a las personas a consultar a través de links el estado y causa del proceso y a ponerse en contacto con el funcionario suplantado, si la persona hace clic en los enlaces se captura su información personal.

La entidad indicó que en caso de recibir cualquier comunicación sospechosa se deberá verificar en www.dian.gov.co la autenticidad o comunicarse a la línea 019005550993.

EXÓGENA DEL AÑO GRAVABLE 2016 Y LOS CAMBIOS INTRODUCIDOS POR LA RESOLUCIÓN 000084 DE 2016 (II)

Mediante 19 artículos de la Resolución 000084 se hicieron cambios a la información exógena del año gravable 2016 solicitada a través de la Resolución 000112 de 2015. En este editorial continuamos detallando las modificaciones realizadas por los artículos 4 a 7 de la Resolución 000084.

En nuestro editorial Exógena del año gravable 2016 y los cambios introducidos por la Resolución 000084 de 2016 (I) realizamos un comparativo de la versión inicial de algunos artículos de la Resolución 000112 de octubre 29 de 2015 y cómo quedaron tras las modificaciones introducidas a través de la Resolución 000084 de diciembre 30 de 2016; aquí continuamos detallando las modificaciones realizadas por los artículos 4 a 7 de la Resolución 000084.

Modificación al literal c) del artículo 17 de la Resolución 000112 de 2015.

SUB-ESCRITURACIÓN DE BIENES RAÍCES Y NUEVA SANCIÓN PENAL POR OMISIÓN DE ACTIVOS CREADA CON LA REFORMA

El artículo 338 de la Ley 1819 de 2016 adicionó el artículo 434A al código penal y estableció hasta 9 años de cárcel para contribuyentes que oculten sus activos o que los declaren por un valor inexacto; siempre y cuando el valor no declarado exceda de 5.348 millones en el 2017. Por tanto, quienes realizan compras de bienes raíces sub-escriturando el valor real, se exponen a esta nueva sanción.

El artículo 338 de la Ley 1819 de diciembre 29 de 2016 agregó el nuevo artículo 434A al Código Penal, en él se dispuso lo siguiente:

LIQUIDACIONES OFICIALES DE LA UGPP QUE MODIFICAN AUTOLIQUIDACIONES DE CONTRIBUCIONES PARAFISCALES PUEDEN DEMANDARSE ‘PER SALTUM’

La Sección Cuarta del Consejo de Estado recordó que el artículo 180 de la Ley 1607 del 2012, que regula el procedimiento que debe adelantar la Unidad de Gestión Pensional y Parafiscal (UGPP) para la determinación oficial de las contribuciones parafiscales de la protección social, no prevé que el contribuyente pueda demandar per saltum la liquidación oficial de revisión.

No obstante, advirtió que en este aspecto es aplicable el Estatuto Tributario (E. T.), según se extrae del inciso sexto del artículo 156 de la Ley 1151 del 2007, en el cual se establece que lo no previsto allí debe quedar sujeto a lo contemplado en el libro V, títulos I, IV, V y VI del E. T.

En ese entendido precisó que a ese tipo de liquidaciones les es aplicable lo dispuesto en el parágrafo del artículo 720 del E. T. 

ATENCIÓN: GOBIERNO HACE MODIFICACIONES AL CALENDARIO TRIBUTARIO 2017

El Ministerio de Hacienda, a través del Decreto 220 del 2017, modificó los plazos para el cumplimiento de las obligaciones tributarias del 2017, adicionando así el Decreto 1625 del 2016, único reglamentario en materia Tributaria.

De esta manera, los grandes contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios del año gravable 2016 deberán presentar la declaración, dependiendo del último número del NIT, en tres cuotas:

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