IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIO: EN JUNIO DEBEN PAGARSE LAS CUOTAS

El Decreto 220 de 2017 establece, entre otros, los plazos para presentar la declaración del impuesto sobre la renta por parte de personas jurídicas, sociedades y asimiladas y, contribuyentes del Régimen Tributario Especial; así como también los calificados como grandes contribuyentes.

Régimen tributario especial

Algunos contribuyentes reciben un tratamiento diferencial frente al impuesto sobre la renta y complementario, como quienes desarrollan actividades consideradas como de interés para la comunidad y que, por esta condición, quedan clasificados dentro del régimen tributario especial.

JUGUETE INCLUIDO EN EL MENÚ INFANTIL HACE PARTE DE LA BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO AL CONSUMO

De acuerdo con lo previsto en el artículo 512-9 del Estatuto Tributario, sobre la base gravable del impuesto al consumo en el servicio de restaurante, la misma está conformada por el precio total del consumo, incluidas las bebidas acompañantes de todo tipo y demás valores adicionales.

Según la Dian, la expresión “demás valores adicionales” debe entenderse en su sentido natural y obvio. Así las cosas, teniendo en cuenta que el juguete bajo ninguna circunstancia se vende en forma individual, sino que hace parte de un combo, el mismo integra los valores incluidos en el servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurante.

EXCLUSIÓN DE IVA EN LA IMPORTACIÓN DE MAQUINARIA INDUSTRIAL PROCEDE SOLO EN LA MODALIDAD ORDINARIA

Uno de los requisitos para obtener el beneficio tributario de la exclusión del impuesto sobre las ventas en importaciones, en los términos del literal g) del artículo 428 del Estatuto Tributario, es que la maquinaria industrial haya sido importada en la modalidad ordinaria, así lo precisó la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian) por medio de un concepto.

Por lo tanto, indicó que una mercancía industrial importada por un usuario altamente exportador en la modalidad de importación temporal a corto plazo no cumple con el mencionado requisito. Además, si en la importación temporal a corto plazo no se causan los tributos aduaneros, no tendría sentido que el importador solicitara la exclusión de IVA.

COBRO DE VALORIZACIÓN AMPARADO EN ACTO ADMINISTRATIVO SUSPENDIDO NO ES PROCEDENTE

De acuerdo con lo previsto en el artículo 91 del Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo (CPACA), la suspensión provisional de un acto administrativo ocasiona la pérdida de fuerza ejecutoria del mismo, por lo que no es posible adelantar acciones de determinación y cobro, pues carecería de todo carácter vinculante y estaría viciado de nulidad, precisó el Ministerio de Hacienda.

El procedimiento de devoluciones que deben aplicar las entidades territoriales es el previsto en el Estatuto Tributario, de conformidad con lo establecido en la Ley 788 del 2002, el cual inicia por solicitud del contribuyente o titular del pago en exceso o de lo no debido.

EXENCIÓN DE IVA SOBRE SERVICIOS DE INTERNET NO FUE MODIFICADA POR LA REFORMA TRIBUTARIA ESTRUCTURAL

El literal h) del artículo 481 del Estatuto Tributario, sobre bienes exentos del impuesto sobre las ventas con derecho a devolución bimestral, no fue objeto de modificación por la Ley 1819 del 2016 (reforma tributaria estructural), precisó la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Por lo tanto, los proveedores de internet deberán cumplir con los requisitos que el ente regulador establezca para tal fin y con los términos y condiciones que establezca el Gobierno. (Lea: Tarifa de IVA aplicable a la base especial AIU es del 19 %)

La disposición en mención se refiere expresamente a los servicios de conexión y acceso a internet desde redes fijas de los suscriptores residenciales de los estratos 1 y 2.  

Dian, Concepto 350 (5036), 03/10/17

ASÍ SE APLICARÁ EL MONOTRIBUTO A PERSONAS NATURALES

El Gobierno definió los lineamientos para que las personas naturales se inscriban en calidad de contribuyentes del monotributo, impuesto opcional creado con la Ley 1819 del 2016 (reforma tributaria estructural) y que sustituye el impuesto sobre la renta y complementarios.

Así las cosas, el valor a pagar dependerá de la clase de contribuyente (BEP o riesgos laborales) y de la categoría a la que pertenezca, según los requisitos definidos en la norma.

TARIFA DE IVA APLICABLE A LA BASE ESPECIAL AIU ES DEL 19 %

El artículo 462-1 del Estatuto Tributario, modificado por el artículo 46 de la Ley 1607 del 2012, incorporó como tarifa del impuesto sobre las ventas aplicable a la base gravable especial AIU (administración, imprevistos y utilidad) la general vigente en ese momento, es decir, 16 %.

Sin embargo, el artículo 184 de la Ley 1819 del 2016 (reforma tributaria estructural) estableció una nueva tarifa general de IVA del 19 %, sin incluir excepciones.

Así las cosas, indicó la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, no debe considerarse que la tarifa del 16 % mencionada en algunas normas está vigente, cuando en realidad corresponde a la actual tarifa general del 19 %.

Dian, Concepto 387 (5215), 03/13/17

TARIFA DE IVA APLICA A TODO TIPO DE ADICIÓN DE UN CONTRATO ESTATAL

Frente a una consulta relacionada con la tarifa del impuesto sobre las ventas en caso de adiciones presupuestales en contratos estatales, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales precisó que la expresión del artículo 192 de la Ley 1819 del 2016 “si tales contratos son adicionados, a dicha adición le son aplicables las disposiciones vigentes al momento de su celebración” hace referencia a todo tipo de adición al contrato estatal y no únicamente a los contratos adicionales.

Son adiciones, según la entidad, todos aquellos actos que modifican agregando algo nuevo al alcance físico inicial del contrato, generando una ampliación del objeto contractual, es decir, abarca todo tipo de ajuste al valor del contrato que modifique el inicial.

Dian, Concepto 335 (3724), 03/10/17

ASÍ SE ESTABLECE LA RENTA LÍQUIDA CEDULAR DE RENTAS DE CAPITAL PARA PERSONAS NATURALES

De acuerdo con lo previsto en el artículo 339 del Estatuto Tributario, sobre renta líquida cedular de las rentas de capital, a los ingresos de esta cédula, además de los ingresos no constitutivos de renta y ganancia ocasional (INCRNGO), se pueden restar los costos y gastos procedentes, de acuerdo con la actividad generadora de renta, indicó la Dian.

Una vez realizado este procedimiento, del resultado se pueden restar los beneficios tributarios, los cuales se identifican con las rentas exentas y las deducciones que sean imputables a esta cédula, es decir, que tengan relación con este tipo de ingresos.

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TRIBUTARIO | DSA S.A.S. - Revisoría y Auditoría Fiscal - Cartagena, Colombia

IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIO: EN JUNIO DEBEN PAGARSE LAS CUOTAS

El Decreto 220 de 2017 establece, entre otros, los plazos para presentar la declaración del impuesto sobre la renta por parte de personas jurídicas, sociedades y asimiladas y, contribuyentes del Régimen Tributario Especial; así como también los calificados como grandes contribuyentes.

Régimen tributario especial

Algunos contribuyentes reciben un tratamiento diferencial frente al impuesto sobre la renta y complementario, como quienes desarrollan actividades consideradas como de interés para la comunidad y que, por esta condición, quedan clasificados dentro del régimen tributario especial.

JUGUETE INCLUIDO EN EL MENÚ INFANTIL HACE PARTE DE LA BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO AL CONSUMO

De acuerdo con lo previsto en el artículo 512-9 del Estatuto Tributario, sobre la base gravable del impuesto al consumo en el servicio de restaurante, la misma está conformada por el precio total del consumo, incluidas las bebidas acompañantes de todo tipo y demás valores adicionales.

Según la Dian, la expresión “demás valores adicionales” debe entenderse en su sentido natural y obvio. Así las cosas, teniendo en cuenta que el juguete bajo ninguna circunstancia se vende en forma individual, sino que hace parte de un combo, el mismo integra los valores incluidos en el servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurante.

EXCLUSIÓN DE IVA EN LA IMPORTACIÓN DE MAQUINARIA INDUSTRIAL PROCEDE SOLO EN LA MODALIDAD ORDINARIA

Uno de los requisitos para obtener el beneficio tributario de la exclusión del impuesto sobre las ventas en importaciones, en los términos del literal g) del artículo 428 del Estatuto Tributario, es que la maquinaria industrial haya sido importada en la modalidad ordinaria, así lo precisó la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian) por medio de un concepto.

Por lo tanto, indicó que una mercancía industrial importada por un usuario altamente exportador en la modalidad de importación temporal a corto plazo no cumple con el mencionado requisito. Además, si en la importación temporal a corto plazo no se causan los tributos aduaneros, no tendría sentido que el importador solicitara la exclusión de IVA.

COBRO DE VALORIZACIÓN AMPARADO EN ACTO ADMINISTRATIVO SUSPENDIDO NO ES PROCEDENTE

De acuerdo con lo previsto en el artículo 91 del Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo (CPACA), la suspensión provisional de un acto administrativo ocasiona la pérdida de fuerza ejecutoria del mismo, por lo que no es posible adelantar acciones de determinación y cobro, pues carecería de todo carácter vinculante y estaría viciado de nulidad, precisó el Ministerio de Hacienda.

El procedimiento de devoluciones que deben aplicar las entidades territoriales es el previsto en el Estatuto Tributario, de conformidad con lo establecido en la Ley 788 del 2002, el cual inicia por solicitud del contribuyente o titular del pago en exceso o de lo no debido.

EXENCIÓN DE IVA SOBRE SERVICIOS DE INTERNET NO FUE MODIFICADA POR LA REFORMA TRIBUTARIA ESTRUCTURAL

El literal h) del artículo 481 del Estatuto Tributario, sobre bienes exentos del impuesto sobre las ventas con derecho a devolución bimestral, no fue objeto de modificación por la Ley 1819 del 2016 (reforma tributaria estructural), precisó la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Por lo tanto, los proveedores de internet deberán cumplir con los requisitos que el ente regulador establezca para tal fin y con los términos y condiciones que establezca el Gobierno. (Lea: Tarifa de IVA aplicable a la base especial AIU es del 19 %)

La disposición en mención se refiere expresamente a los servicios de conexión y acceso a internet desde redes fijas de los suscriptores residenciales de los estratos 1 y 2.  

Dian, Concepto 350 (5036), 03/10/17

ASÍ SE APLICARÁ EL MONOTRIBUTO A PERSONAS NATURALES

El Gobierno definió los lineamientos para que las personas naturales se inscriban en calidad de contribuyentes del monotributo, impuesto opcional creado con la Ley 1819 del 2016 (reforma tributaria estructural) y que sustituye el impuesto sobre la renta y complementarios.

Así las cosas, el valor a pagar dependerá de la clase de contribuyente (BEP o riesgos laborales) y de la categoría a la que pertenezca, según los requisitos definidos en la norma.

TARIFA DE IVA APLICABLE A LA BASE ESPECIAL AIU ES DEL 19 %

El artículo 462-1 del Estatuto Tributario, modificado por el artículo 46 de la Ley 1607 del 2012, incorporó como tarifa del impuesto sobre las ventas aplicable a la base gravable especial AIU (administración, imprevistos y utilidad) la general vigente en ese momento, es decir, 16 %.

Sin embargo, el artículo 184 de la Ley 1819 del 2016 (reforma tributaria estructural) estableció una nueva tarifa general de IVA del 19 %, sin incluir excepciones.

Así las cosas, indicó la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, no debe considerarse que la tarifa del 16 % mencionada en algunas normas está vigente, cuando en realidad corresponde a la actual tarifa general del 19 %.

Dian, Concepto 387 (5215), 03/13/17

TARIFA DE IVA APLICA A TODO TIPO DE ADICIÓN DE UN CONTRATO ESTATAL

Frente a una consulta relacionada con la tarifa del impuesto sobre las ventas en caso de adiciones presupuestales en contratos estatales, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales precisó que la expresión del artículo 192 de la Ley 1819 del 2016 “si tales contratos son adicionados, a dicha adición le son aplicables las disposiciones vigentes al momento de su celebración” hace referencia a todo tipo de adición al contrato estatal y no únicamente a los contratos adicionales.

Son adiciones, según la entidad, todos aquellos actos que modifican agregando algo nuevo al alcance físico inicial del contrato, generando una ampliación del objeto contractual, es decir, abarca todo tipo de ajuste al valor del contrato que modifique el inicial.

Dian, Concepto 335 (3724), 03/10/17

ASÍ SE ESTABLECE LA RENTA LÍQUIDA CEDULAR DE RENTAS DE CAPITAL PARA PERSONAS NATURALES

De acuerdo con lo previsto en el artículo 339 del Estatuto Tributario, sobre renta líquida cedular de las rentas de capital, a los ingresos de esta cédula, además de los ingresos no constitutivos de renta y ganancia ocasional (INCRNGO), se pueden restar los costos y gastos procedentes, de acuerdo con la actividad generadora de renta, indicó la Dian.

Una vez realizado este procedimiento, del resultado se pueden restar los beneficios tributarios, los cuales se identifican con las rentas exentas y las deducciones que sean imputables a esta cédula, es decir, que tengan relación con este tipo de ingresos.

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