DECLARACIÓN DE RENTA DE PERSONAS JURÍDICAS AÑO GRAVABLE 2017 CON NOVEDADES DE LA REFORMA TRIBUTARIA

Las declaraciones de renta del año gravable 2017 son las primeras que se presentarán conforme a las novedades que introdujo la Ley de reforma tributaria estructural 1819 de 2016. A continuación, destacamos algunas de las modificaciones que incidirán en el cálculo del impuesto de renta.

El artículo 1.6.1.13.2.12 del DUT 1625 de 2016 modificado por el artículo 1 del Decreto 1951 de 2017 establece que los plazos para que las personas jurídicas y demás contribuyentes presenten sus declaraciones de renta del año gravable 2017 vencerán entre el 10 de abril y el 08 de mayo de 2018; plazos que pueden ser consultados en nuestro calendario tributario 2018 teniendo en cuenta los dos últimos dígitos del NIT del contribuyente. También debe recordarse que, conforme a lo consagrado en el artículo en mención, desde el próximo 08 de marzo los contribuyentes podrían empezar a presentar sus declaraciones de renta; y que el pasado 27 de febrero la Dian modificó su portal web.

Teniendo en cuenta que para la elaboración de este tipo de declaraciones es necesario tener en cuenta varias de las novedades que introdujo la reforma tributaria, a continuación destacamos algunas de estas.

Estándares Internacionales empezaron a tener efectos fiscales

Tal como lo destacamos en nuestro editorial Normas internacionales empiezan a tener efectos fiscales en el impuesto de renta a partir de 2017, los obligados a llevar contabilidad deben tener en cuenta lo estipulado en los nuevos marcos normativos contables, esto con el propósito de determinar el impuesto de renta y de industria y comercio (ver el artículo 21-1 del ET y el parágrafo 3 del artículo 196 del Decreto Ley 1333 de 1986). A su vez, mediante el Oficio 007077 de marzo 29 de 2017, la Dian indicó que la anterior disposición no aplica para efectos del impuesto sobre las ventas.

Nuevas tarifas para tributar en renta

Con la reforma tributaria estructural también sufrieron cambios las tarifas con que deben tributar las personas jurídicas, por tanto, es necesario analizar las versiones vigentes de los artículos 240 (tarifa general para personas jurídicas) y 240-1 del ET (tarifa para usuarios de zona franca). Estas novedades las abordamos en el análisis Tarifas del impuesto sobre la renta fueron modificadas por la reforma tributaria.

Frente a este tema debe destacarse que, con los cambios a los beneficios otorgados a ciertas sociedades, algunas de estas empezarán a tributar en renta a partir del año gravable 2017, tal es la situación de las que se acogieron a los beneficios de la Ley 1429 de 2010; en el editorial Pequeñas empresas de la Ley 1429 de 2010: cambios que les aplican a partir del año 2017puede consultar las situaciones a que estas se enfrentan desde dicho período.

Novedades en la determinación de los activos y pasivos

Los artículos 269, 285 y 288 del ET, que hacen referencia al manejo fiscal de los activos y pasivos en moneda extranjera, también sufrieron cambios; en el editorial Diferencia en cambio no se seguirá causando sobre saldos de activos y pasivos a diciembre 31 puede conocer el tratamiento que debe darse a estos conceptos a partir del año gravable 2017.

Por otra parte, es necesario tener presente que con la modificación que se efectuó a los artículos 92 a 94 del ET se incluyó el concepto de activos biológicos. En nuestro editorial Activos biológicos en la Reforma Tributaria y bajo el Estándar Internacional puedes conocer algunos elementos del tratamiento fiscal y de lo dispuesto por el Estándar Internacional para estos casos, específicamente para los activos biológicos productores y para los activos biológicos consumibles.

También es válido destacar que los conceptos de los artículos 32, 74, 74-1, 142, 143 y 143-1 del ET, que se reconocen fiscalmente como activos con el tratamiento de lo que se conocía como cargos diferidos, hoy día se nombran intangibles o inversiones amortizables. Dichos artículos establecen lineamientos en torno al tratamiento de los contratos de concesión y asociaciones público-privadas; costo fiscal de los activos intangibles; costo fiscal de algunas inversiones; deducción de las inversiones contempladas en el artículo 74-1 del ET; deducción por amortización de activos intangibles; y amortización de las inversiones en la exploración, desarrollo y construcción de minas, y yacimientos de petróleo y gas, respectivamente (ver nuestro análisis Cargos diferidos fiscales amortizables luego de la Ley 1819 se denominan como intangibles o inversiones).

El tema de las depreciaciones también cambió, en el editorial Depreciación contable y fiscal luego de la Ley 1819 de 2016: similitudes y diferencias más importantes destacamos que los cálculos de la depreciación contable y fiscal para los activos que se adquirieron desde 1 de 2017 tendrán mayores similitudes, sin que esto no implique que continúen persistiendo algunas diferencias. Para el caso de los activos fijos adquiridos hasta diciembre 31 de 2016 y que a dicha fecha tenían saldos pendientes de depreciar, la depreciación debe calcularse según el numeral 2 del artículo 290 del ET.

Por último, es válido recordar que en el Concepto 017548 de julio 05 de 2017 la Dian indicó que lo consagrado en el artículo 6 del Decreto 3019 de 1989 recopilado en el artículo 1.2.1.18.5 del DUT 1625 de 2016, que contempla la posibilidad de depreciar el 100 % del activo en el mismo año de adquisición siempre y cuando su valor sea inferior a las 50 UVT, ya no tenía aplicación a partir del año gravable 2017 y siguientes. No obstante, en su Oficio 001416 de diciembre 15 de 2017 cambió dicha postura y manifestó que los activos fijos cuyo costo de adquisición sea inferior a 50 UVT pueden seguirse depreciando completamente en el mismo año que se adquirieron; aspecto que destacamos en nuestro análisis titulado Activos de menor cuantía pueden seguir depreciándose fiscalmente al 100 %.

En próximos editoriales seguiremos destacando varias de las novedades que introdujo la reforma tributaria estructural y que deben ser tenidos en cuenta al momento de elaborar la declaración de renta del año gravable 2017.

Fuente: actualicese.com

Categorias: TRIBUTARIO

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