DECLARACIÓN DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA 2017: INSTRUCCIONES PARCIALES DE LA DIAN

La Dian impartió instrucciones para presentar el formato 1125 v.13 en XML, que contendrá la información de la hoja 2 del formulario 120. Sin embargo, no ha publicado la resolución con las instrucciones para presentar el formato 1729 con la información de la documentación comprobatoria.

De acuerdo con lo contemplado en los artículos 1.6.1.13.2.27 hasta 1.6.1.13.2.29 del DUT 1625 de octubre de 2016 (luego de ser modificados con el Decreto 1951 de noviembre de 2017), los contribuyentes del impuesto de renta obligados a presentar la declaración informativa de precios de transferencia del año gravable 2017 (formulario 120) y la documentación comprobatoria de las operaciones con vinculados económicos efectuadas durante el mismo año, deberán presentar dicha declaración y documentación en forma virtual a más tardar entre los días 11 y 24 de septiembre de 2018, según el último dígito del NIT del reportante.

Al respecto, las normas de los artículos 260-5 y 260-9 del ET y el artículo 1.2.2.1.2 del DUT 1625 de octubre de 2016 (el cual fue modificado con el Decreto 2120 de diciembre 15 de 2017), establecen que los únicos obligados a presentar la declaración informativa de precios de transferencia y la documentación comprobatoria serían los siguientes contribuyentes del impuesto de renta (personas naturales o jurídicas), tanto del régimen ordinario como del régimen especial:

a. Aquellos que durante el año gravable hayan llevado a cabo operaciones (por cualquier monto) con vinculados económicos en zonas francas colombianas, o con vinculados económicos en el exterior ubicados en países o territorios que no estén calificados como jurisdicciones no cooperantes, pero solo si su patrimonio bruto supera 100.000 UVT ($3.185.900.000 al cierre del año 2017) al cierre del año gravable, o si sus ingresos brutos del año gravable superan los 61.000 UVT ($1.943.399.000 en el año gravable 2017). En todo caso, y según lo dispone el último inciso del numeral 1 del artículo 1.2.2.1.2. del DUT 1625 de octubre de 2016, se les exonera solamente de presentar la documentación comprobatoria si el monto de las operaciones con los vinculados durante el año no superó el tope de 45.000 UVT ($1.433.655.000 durante 2017).

b. Aquellos que durante el año gravable hayan llevado a cabo operaciones (por cualquier monto) con terceros de todo tipo (vinculados o no vinculados económicamente) ubicados en cualquier país o territorio, que durante el año gravable estuviera calificado como jurisdicción no cooperante ante el Gobierno colombiano, y sin importar cuál sea el monto del patrimonio bruto o de los ingresos brutos del contribuyente al cierre o durante el respectivo año gravable (nota: el listado de los  37 territorios y/o países considerados como paraísos fiscales durante el año 2017 ante el Gobierno colombiano es el mismo que se definió con el Decreto 1966 de octubre de 2014, el cual luego fue modificado con el 2095 de octubre de 2014 y luego quedó recopilado en el artículo 1.2.2.5.1 del DUT 1625 de octubre de 2016). En todo caso, y según lo dispone el artículo 1.2.2.1.2. del DUT 1625 de octubre de 2016, se les exonera solamente de presentar la documentación comprobatoria si el monto total de las operaciones con los terceros ubicados en paraísos fiscales no superó las 10.000 UVT ($318.590.000 en 2017).

Instrucciones de la Dian fueron impartidas parcialmente

Cuando algún contribuyente queda obligado a presentar la declaración informativa de precios de transferencia del año gravable 2017, deberá utilizar el  formulario 120 (que fue prescrito con el artículo 1 de la Resolución 002 de enero 15 de 2018).

Dicho formulario 120 está compuesto de una hoja principal y de una “Hoja 2”, en la cual se detallarán los datos de los diferentes terceros con los que se hicieron las operaciones sometidas al régimen de precios de transferencia. Al respecto, la Dian expidió la Resolución 000040 de julio 26 de 2018(publicada en las páginas 17 y siguientes del Diario oficial 50670 de julio 30 de 2018) para indicar que la información de la mencionada hoja 2 se debe diligenciar en formato XML (formato 1125-V.13), el cual se elabora con un prevalidador especial que la Dian publicó en su portal de internet en julio de 2018. Por tanto, solo después de que se haya entregado el formato 1125 v.13, el contribuyente podrá entrar a los servicios informáticos electrónicos para diligenciar únicamente la hoja 1 del formulario 120 (ver también los artículos 1.2.2.3.1 hasta 1.2.2.3.4 del DUT 1625 de 2016, luego de ser modificados con el artículo 3 del Decreto 2120 de diciembre 15 de 2017).

Cuando se tenga adicionalmente la tarea de presentar la documentación comprobatoria (documento en PDF que se elabora siguiendo las instrucciones de los artículos 1.2.2.2.1.1 hasta 1.2.2.2.4.6 del DUT 1625 de octubre de 2016 luego de ser modificados con el artículo 2 del Decreto 2120 de diciembre 15 de 2017), el contribuyente deberá tener en cuenta las instrucciones de otra resolución adicional que hasta la fecha no ha sido expedida por la Dian.

En el caso del año gravable 2016, la Dian expidió la Resolución 000041 de junio 30 de 2017, indicando que el contribuyente tenía que ingresar hasta la zona de presentación de información por envío de archivos y cargar el formato 1729 v.6; en ese momento lo único que este debía hacer era adjuntar el archivo en PDF que contenía la respectiva documentación comprobatoria, el cual no podía exceder las 10 megas (si excedía este valor, se debían adjuntar varios archivos en PDF, pero sin que ninguno excediera las 10 megas). Por tanto, se hará necesario estar pendiente del momento en que la Dian expida la resolución respectiva que contenga las instrucciones para la presentación del formato 1729 con la información de la documentación comprobatoria del año gravable 2017.

Las sanciones para quienes no presenten, presenten extemporáneamente, o presenten con errores, ya sea la declaración informativa o la documentación comprobatoria, son las contempladas en el artículo 260-11 del ET, el cual fue modificado con el artículo 111 de la Ley 1819 de diciembre de 2016. Cabe señalar que los yerros mecanográficos con que había quedado inicialmente fueron corregidos con el artículo 3 del Decreto 939 de junio 5 de 2017. En todo caso, cuando se tengan que liquidar las sanciones del artículo 260-11 del ET, el contribuyente podría beneficiarse de la reducción de sanciones mencionada en el artículo 640 del ET (modificado con el artículo 282 de la Ley 1819 de 2016).

Fuente: actualicese.com

Categorias: TRIBUTARIO

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